逃漏稅不只是補稅加罰鍰。如果用假發票、設假帳、虛列成本、偽造憑證這類積極作假的手法逃漏,那就跨過了行政罰的界線,變成要坐牢的刑事犯罪(稅捐稽徵法第 41 條)。
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以詐術逃漏:五年以下重罪
納稅義務人以『詐術或其他不正當方法』逃漏稅捐者,處 5 年以下有期徒刑,併科罰金。關鍵在「積極作假」——設兩套帳、虛開/虛列進項發票、偽造變造憑證、匿報漏報所得等;相對地,單純漏報、忘記申報而無積極隱匿行為者,原則上只是補稅加行政罰鍰,不涉刑。
公司逃漏:罰負責人;幫忙的也罰
納稅義務人是公司/法人時,其負責人、代理人、受僱人等實際為逃漏行為之人,適用第 41 條以下的刑罰——公司犯罪由負責人受刑事處罰。
教唆或幫助逃漏也有罪:處 3 年以下有期徒刑併科罰金。會計師、記帳業者、虛設行號開立不實發票協助他人逃漏者,都可能成立幫助逃漏稅捐罪。
法院實例:負責人以詐術致公司逃漏稅捐
下面的判決示範逃漏稅的刑事樣貌——公司負責人(納稅義務人)基於以詐術致公司逃漏稅捐的犯意,以虛開發票等方式使公司逃漏稅捐,其他人共同基於幫助逃漏稅捐的犯意協助虛開不實發票;法院論以相關逃漏稅捐與幫助逃漏稅捐等罪:
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判決呈現逃漏稅刑事責任的三個面向:負責人以詐術逃漏(第 41 條)、責任轉嫁到公司負責人(第 47 條)、幫助逃漏(第 43 條)。要提醒的是:未經檢舉、未經調查前自動補報補繳所漏稅款者,可免除第 41 至 45 條的處罰(第 48-1 條)——發現有問題,及早自首補繳遠比被查獲划算。
實務重點
- 別用積極手段作假:假帳、不實發票、虛列成本、偽造憑證涉刑(第 41 條),不是補稅了事。
- 負責人擔刑責:公司逃漏由負責人等實際行為人受罰(第 47 條)。
- 別幫人開假發票:教唆幫助逃漏處 3 年以下(第 43 條),虛設行號風險極高。
- 及早自動補報:未經調查前自動補報補繳可免刑罰(第 48-1 條),越早越好。
常見問題
積極以詐術逃漏會涉刑(第 41 條);單純未申報原則僅補稅裁罰。
積極作假:假帳、不實發票、虛列成本、偽造憑證等;單純漏報不算。
罰負責人。公司逃漏由負責人等實際行為人受罰(第 47 條)。
有。教唆幫助逃漏處 3 年以下(第 43 條);開假發票協助逃漏亦罰。
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