很多人算完發現長照與房租扣除額「填了卻沒省到」。那不是系統出錯,是法條第三項那三個排除條款把高所得者排除在外。
我想在綜合所得稅申報時使用房屋租金支出特別扣除額(或長期照顧特別扣除額、幼兒學前特別扣除額)。請問條件是什麼?金額上限多少?聽說有些人不能用,那是什麼情況?需要準備什麼證明?免費問 AI,附法條與判決出處 →
三項的金額與適用起始年度
三項都是特別扣除額,與你選擇標準扣除額或列舉扣除額並不衝突,不要以為選了標準扣除額就不能用。另外長照特別扣除與身心障礙特別扣除(每人每年 20 萬)是不同項目,要件與金額都不同,符合時要分別檢視。
排富條款:只針對長照與房租
⚠️ 第 1 款的計算方式最容易誤判:它是「經減除後」再看適用稅率,所以要先把這兩項扣除額減掉再判斷落在哪一級距,而不是用減除前的所得去看。實務上很多人以為自己可以用,結果算出來沒效果,原因通常就在這裡。
另外要注意第 2 款的取捨:選擇股利按 28% 分開計算就不適用長照與房租扣除。所以有較多股利所得的人,要把「股利分開計稅省下的稅」與「放棄長照房租扣除多繳的稅」放在一起比較,不要各自最佳化。幼兒學前扣除不在這三個排除之列。
「境內有房屋者不得扣除」的範圍
- 主體有三種人:不只是你自己,配偶與受扶養直系親屬也算。配偶名下有房、或你列報扶養的父母名下有房,都可能讓整戶不能扣。
- 「有房屋」看登記狀況:繼承取得、與他人共有的持分都可能被認定為有房屋。常見誤解是以為「不是自住的房子就不算」或「持分很小應該沒關係」,但條文並未作這樣的區分。
- 還有兩個條件常被忽略:必須「供自住」且「非供營業或執行業務使用」(工作室、店面、登記營業地址的租金不能扣);而且租金要「減除接受政府補助部分」(有領租金補貼要先扣掉)。
證明文件與快速自我判斷
房租:租賃契約(要能看出期間、地址、金額與供自住的用途)、實際支付證明(轉帳最佳,現金要有收據並註明期間)、政府租金補貼的核定文件與金額。長照:符合公告條件的證明(長照需要等級、身心障礙證明、或聘僱外籍家庭看護工的相關文件)。幼兒學前:戶籍資料,注意「第一名」與「第二名及以上」的排序與該年度是否符合 6 歲以下。
不確定適不適用時,用四個問題快篩再細算:①全戶有沒有房?(有則房租扣除先出局,不必再算);②經減除後的適用稅率會不會到 20%?;③有沒有選股利 28% 分開計算?;④基本所得額有沒有超過門檻?(有海外所得、特定保險給付、未上市櫃股票交易的人特別要留意)。四題跑完,通常就知道要不要投入時間整理單據。
常見問題
§17 I②之3:幼兒學前(113年起,6歲以下子女,第一名15萬、第二名及以上每人22.5萬)、長照(114年起,符合衛福部公告須長照之身心失能者每人18萬)、房屋租金(113年起,自住非營業用,減除政府補助後每戶上限18萬,境內有房屋者不得扣除)。均為特別扣除額,與標準或列舉扣除額並存。
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§17 III 三種排除(僅針對長照與房租兩項):①經減除後適用稅率在20%以上 ②選擇股利及盈餘按28%分開計算 ③基本所得額超過所得基本稅額條例§13之扣除金額。第一款是「經減除後」再看稅率。幼兒學前扣除不在排除之列。
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「有房屋」的主體包含納稅義務人、配偶及受扶養直系親屬三種人,任一有房即不得扣;繼承取得或共有持分都可能被認定為有房屋。另需「供自住」且「非供營業或執行業務使用」,並須「減除接受政府補助部分」。
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判準是「符合中央衛福主管機關公告須長期照顧之身心失能者」,非自行認定。應確認長照需要等級評估、身心障礙類別等級或聘僱外籍看護工資格等基礎並備妥證明。與「身心障礙特別扣除」(每人20萬)是不同項目,要分別檢視。長照扣除受§17 III 排除限制。
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①房租:租約(期間地址金額用途)、支付證明(優先轉帳)、政府補貼核定文件 ②長照:符合公告條件的證明(長照需要等級、身心障礙證明、外籍看護工文件) ③幼兒:戶籍資料與6歲以下條件及子女排序。三項與標準或列舉扣除額不衝突;填了沒省到先檢查是否被排富條款排除。
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四問快篩:①全戶(本人配偶受扶養直系親屬)有沒有房→有則房租扣除出局 ②經減除後適用稅率是否達20% ③有沒有選股利28%分開計算(要與放棄扣除多繳的稅一起比較,不要各自最佳化) ④基本所得額是否超過門檻(有海外所得、特定保險給付、未上市櫃股票交易者要留意)。
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